Page 26 - PANORAMA SEPTIEMBRE 2023
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Art’culo           Panorama Universitario



                                    Impuesto por



                                     la obtención



                                       de premios





                                     ¿Tengo que pagar ISR por obtener
                                     ingresos derivados de un premio?

          Autor: Eliel Morales Lara.
          Maestro y licenciado en derecho,                          •Eliel Morales Lara
          especialista en el ámbito tributar-
          io / Abogado postulante y asesor
          jurídico especialista en estrategia
          y defensa fiscal / Socio fundador   l Impuesto Sobre la Renta, constituye una de   a este tipo de ingresos es del 1 % sobre el valor
          y directivo de TRIBUTÓPOLIS, em-
          presa dedicada a los impuestos y   las principales fuentes de recursos econó-  del premio, sin tener derecho a deducción alguna,
          servicios legales / Articulista con   micos para nuestro país, esto, debido a que   siempre y cuando, la entidad federativa en la que
          más de tres años colaborando con
          “Panorama Universitario” revista   Egrava los ingresos que obtienen las personas   se realizó el evento, no grave con un impuesto local
          de cobertura nacional, enfocada a   tanto físicas como morales, englobando así, a la ma-  estos ingresos, o en caso de gravarlos, la tasa local
          la comunidad universitaria del país
          / Conferencista y expositor a nivel   yoría de los ciudadanos, pues… ¿Quién no necesita   no exceda del 6 %.
          nacional en temas tributarios
                                  generar ingresos para sobrevivir?          En  el  supuesto  en  el  que  la  entidad  federativa
          Título del artículo:    En general, toda modificación positiva de nuestro   considere un  impuesto local  con una tasa  ma-
          ISR e IVA en la exportación
          de servicios            patrimonio se considera un ingreso y existe un gran   yor al 6%, la tasa para efectos del ISR, será del
                                  cúmulo de actividades lícitas mediante las cuales   21%. Como podemos apreciar, la existencia de un
            Teléfono celular de contacto:
                5548445219        podemos lograr incrementarlo. Estas actividades   impuesto local a la obtención de premios, a una
          Correo electrónico de contacto: eliel.
             morales@tributopolis.com  están contempladas en la Ley del Impuesto Sobre   tasa mayor al 6%, incide directamente en la tasa
                                  la Renta, gravando los ingresos que se obtienen   aplicable del ISR, incrementándola del 1% hasta
                                  por llevarlas a cabo, por ejemplo, las actividades   un 21%, por lo que es importante verificar la tasa
                                  empresariales y profesionales, los sueldos y sala-  aplicable a los premios en la entidad federativa en
                                  rios,  el  arrendamiento  de  bienes  inmuebles  o  la   la que se obtenga, pues de esto depende que pa-
                                  obtención de premios, solo por mencionar algunos.   guemos o no un 20% más de ISR.
                                  No obstante, como en toda regla, existen excepcio-  Tratándose de este tipo de premios obtenidos por
                                  nes por las que no se paga Impuesto Sobre la Ren-  la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con
                                  ta y estas se encuentran establecidas en el artículo   apuestas y concursos de toda clase, quien otorgue
                                  93 de la Ley del mencionado impuesto, que en su   el premio debe proporcionar también la constancia
                                  fracción XXIV, indica cuales son los premios que no   donde refleje la retención del impuesto a la per-
                                  generan el pago de ISR.                  sona física ganadora del premio, actualmente, ya
                                  Conforme a lo anterior, el tratamiento fiscal que se le   con los requisitos de la factura 4.0 CFDI de pagos
                                  debe dar a la obtención de ingresos derivados de un   y retenciones. Si se trataré de una persona moral
                                  premio por parte de una persona física depende de   la que sea acreedora al premio, no se le aplicará
                                  la naturaleza del mismo, pues puede darse el caso   retención de impuestos.
                                  de que se encuentre gravado, o bien, esté exento del   Por otro lado, conforme al artículo 93, fracción XXIV,
                                  Impuesto Sobre la Renta.                 de la Ley de ISR, tenemos los premios que se en-
                                  En primera instancia, debemos tomar en cuenta   cuentran exentos de ISR y son los que se obtienen
                                  que los ingresos derivados de la obtención de un   con motivo de un concurso científico, artístico o lite-
                                  premio por celebración de loterías, rifas, sorteos,   rario, abierto al público en general o a determinado
                                  juegos con apuestas y concursos, causan Impuesto   gremio o grupo de profesionales. Tampoco causan
                                  Sobre la Renta, el cual se pagará mediante la re-  ISR, los premios otorgados por la Federación con
                                  tención que efectuará la persona que otorgue el   motivo de promover los valores cívicos.
                                  premio, es decir, al momento de pagar el premio   En ese sentido, las personas que participen en con-
                                  a la persona ganadora, se le restará el importe del   cursos abiertos al público en general, así como las
                                  ISR que se haya causado.                 personas que pertenezcan a un cierto gremio o gru-
                                  Es imprescindible destacar que la tasa aplicable   po de profesionales, que resulten ganadoras de un

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