Page 26 - PANORAMA SEPTIEMBRE 2023

Art’culo Panorama Universitario

Impuesto por

la obtención

de premios

¿Tengo que pagar ISR por obtener
ingresos derivados de un premio?

Autor: Eliel Morales Lara.
Maestro y licenciado en derecho, •Eliel Morales Lara
especialista en el ámbito tributar-
io / Abogado postulante y asesor
jurídico especialista en estrategia
y defensa fiscal / Socio fundador l Impuesto Sobre la Renta, constituye una de a este tipo de ingresos es del 1 % sobre el valor
y directivo de TRIBUTÓPOLIS, em-
presa dedicada a los impuestos y las principales fuentes de recursos econó- del premio, sin tener derecho a deducción alguna,
servicios legales / Articulista con micos para nuestro país, esto, debido a que siempre y cuando, la entidad federativa en la que
más de tres años colaborando con
“Panorama Universitario” revista Egrava los ingresos que obtienen las personas se realizó el evento, no grave con un impuesto local
de cobertura nacional, enfocada a tanto físicas como morales, englobando así, a la ma- estos ingresos, o en caso de gravarlos, la tasa local
la comunidad universitaria del país
/ Conferencista y expositor a nivel yoría de los ciudadanos, pues… ¿Quién no necesita no exceda del 6 %.
nacional en temas tributarios
generar ingresos para sobrevivir? En el supuesto en el que la entidad federativa
Título del artículo: En general, toda modificación positiva de nuestro considere un impuesto local con una tasa ma-
ISR e IVA en la exportación
de servicios patrimonio se considera un ingreso y existe un gran yor al 6%, la tasa para efectos del ISR, será del
cúmulo de actividades lícitas mediante las cuales 21%. Como podemos apreciar, la existencia de un
Teléfono celular de contacto:
5548445219 podemos lograr incrementarlo. Estas actividades impuesto local a la obtención de premios, a una
Correo electrónico de contacto: eliel.
morales@tributopolis.com están contempladas en la Ley del Impuesto Sobre tasa mayor al 6%, incide directamente en la tasa
la Renta, gravando los ingresos que se obtienen aplicable del ISR, incrementándola del 1% hasta
por llevarlas a cabo, por ejemplo, las actividades un 21%, por lo que es importante verificar la tasa
empresariales y profesionales, los sueldos y sala- aplicable a los premios en la entidad federativa en
rios, el arrendamiento de bienes inmuebles o la la que se obtenga, pues de esto depende que pa-
obtención de premios, solo por mencionar algunos. guemos o no un 20% más de ISR.
No obstante, como en toda regla, existen excepcio- Tratándose de este tipo de premios obtenidos por
nes por las que no se paga Impuesto Sobre la Ren- la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con
ta y estas se encuentran establecidas en el artículo apuestas y concursos de toda clase, quien otorgue
93 de la Ley del mencionado impuesto, que en su el premio debe proporcionar también la constancia
fracción XXIV, indica cuales son los premios que no donde refleje la retención del impuesto a la per-
generan el pago de ISR. sona física ganadora del premio, actualmente, ya
Conforme a lo anterior, el tratamiento fiscal que se le con los requisitos de la factura 4.0 CFDI de pagos
debe dar a la obtención de ingresos derivados de un y retenciones. Si se trataré de una persona moral
premio por parte de una persona física depende de la que sea acreedora al premio, no se le aplicará
la naturaleza del mismo, pues puede darse el caso retención de impuestos.
de que se encuentre gravado, o bien, esté exento del Por otro lado, conforme al artículo 93, fracción XXIV,
Impuesto Sobre la Renta. de la Ley de ISR, tenemos los premios que se en-
En primera instancia, debemos tomar en cuenta cuentran exentos de ISR y son los que se obtienen
que los ingresos derivados de la obtención de un con motivo de un concurso científico, artístico o lite-
premio por celebración de loterías, rifas, sorteos, rario, abierto al público en general o a determinado
juegos con apuestas y concursos, causan Impuesto gremio o grupo de profesionales. Tampoco causan
Sobre la Renta, el cual se pagará mediante la re- ISR, los premios otorgados por la Federación con
tención que efectuará la persona que otorgue el motivo de promover los valores cívicos.
premio, es decir, al momento de pagar el premio En ese sentido, las personas que participen en con-
a la persona ganadora, se le restará el importe del cursos abiertos al público en general, así como las
ISR que se haya causado. personas que pertenezcan a un cierto gremio o gru-
Es imprescindible destacar que la tasa aplicable po de profesionales, que resulten ganadoras de un

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