Page 26 - Revista Panorama Diciembre 2024

Artículo Panorama Universitario

Exención de ISR en el aguinaldo: Derecho

y beneficio para los trabajadores en México

Una parte de tu aguinaldo no paga impuesto sobre la renta,
te cuento lo que debes conocer de tu aguinaldo

•Por: Eliel Morales Lara.

L os patrones en México tienen diversas obligaciones con res-

pecto a sus trabajadores. Por una parte, se encuentran las obli-
gaciones fiscales, como lo son el emitir un recibo de nómina
timbrado ante el SAT, retenerles el ISR correspondiente a los
empleados y enterarlo al SAT. También existen obligaciones de segu-
ridad social como, por ejemplo: dar de alta a sus trabajadores ante
el IMSS y pagar las cuotas obrero-patronales que correspondan. No
menos importantes, hay obligaciones laborales, entre las cuales se
encuentran el pagar un sueldo, otorgar vacaciones, pagar horas ex-
tra si se trabajan, entre varias otras.
La gratificación anual, mejor conocida como “El aguinaldo”, es una
prestación de carácter laboral que representa un ingreso adicional
para los trabajadores al cierre del año. Al tratarse de una prestación
laboral, sólo tienen derecho a ella los trabajadores subordinados,
es decir, los que cumplen órdenes de un superior jerárquico o jefe,
dentro de un horario y en la que el patrón suministra las herramien-
tas de trabajo, lo cual excluye de dicha prestación a prestadores de
servicios independientes, que no cumplen con las características
mencionadas anteriormente.
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, el aguinaldo debe ser
entregado a los trabajadores antes del 20 de diciembre y equivale una parte de este ingreso esté libre de gravamen. La exención busca
al menos a 15 días de salario para quienes han laborado el año aliviar la carga fiscal de los trabajadores, permitiendo que reciban
completo, o bien, la parte proporcional si no se trabajó el año com- un poco más de ingreso que, como dije, pueden aprovechar para
pleto. Para todos los que la reciben, es una oportunidad de solventar realizar gastos adicionales, ahorrar o invertir.
gastos adicionales, ahorrar o invertir; sin embargo, el pago de esta Ahora bien, conforme al artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre
prestación también implica obligaciones fiscales tanto para el patrón la Renta, la gratificación anual está exenta de ISR hasta 30 veces la
como para el empleado. En dicho contexto, la exención del Impuesto Unidad de Medida y Actualización (UMA). En 2024, el valor diario
Sobre la Renta (ISR) sobre el aguinaldo adquiere relevancia, espe- de la UMA es de $108.57 pesos, por lo que la exención máxima
cialmente para los trabajadores con ingresos medianos y bajos, por aplicable asciende a $3,257.10 pesos. Esto significa que cualquier
eso aquí te explico los detalles de dicha exención. trabajador que reciba un aguinaldo de hasta esta cantidad no paga-
Ya entrándole al tema fiscal, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un rá ISR por este ingreso.
tributo que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y mora- Por otra parte, si el monto del aguinaldo excede los $3,257.10 pe-
les. Este impuesto se aplica a diversas fuentes de ingreso, incluyendo sos, el excedente se considerará parte de los ingresos gravables y,
honorarios, arrendamientos, actividades empresariales y por supues- por ende, estará sujeto al ISR correspondiente. Por ejemplo, si un
to, los sueldos y salarios recibidos por trabajadores. Aquí es donde trabajador recibe un aguinaldo de $5,000 pesos, solo pagará ISR
entra el aguinaldo, que, como ya establecimos, es una prestación sobre los $1,742.90 pesos restantes.
que reciben los empleados que representa un ingreso adicional que, Esta exención es un alivio económico significativo para los trabaja-
de entrada, está sujeto a este impuesto. dores, especialmente aquellos con ingresos bajos. Para los emplea-
No obstante, la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece una dos con salarios menores, el aguinaldo puede representar una parte
exención parcial para las gratificaciones anuales, permitiendo que importante de sus ingresos anuales, y gravar este ingreso adicional

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