Page 26 - Revista Junio 2020

Art’culo Panorama Universitario

¡México y la Fiscalidad

Internacional!

¿Cuáles son los principales ordenamientos jurídicos que regulan la fiscalidad
internacional en nuestro país?

•Por Eliel Morales Lara

L as generalidades de la fiscalidad do, para posteriormente, identificar el un Tratado conforme Ley Suprema en

criterio que causa la doble tributación
internacional, se determinan con
México.
y conocer el beneficio que otorgó dicho
Por una parte, en el artículo 89, fracción
base en los criterios que los Esta-
dos toman en consideración para
teniendo claro que en México se toma,
Ejecutivo para dirigir la política exterior
gravar los ingresos, es decir, algunos to- Tratado, para el caso de que se requiera, X, se otorga la facultad al titular del
man el criterio “personalista” que hace principalmente, el criterio de la fuente y celebrar Tratados internacionales. Por
alusión a las personas y su residencia, de riqueza para gravar los ingresos de otra parte, en el artículo 76, fracción I,
mientras que otros Estados toman el los extranjeros. se le otorga facultad al Senado para
criterio “territorialista” conforme a la En los Estados Unidos Mexicanos, la Ley analizar la política exterior desarrollada
fuente de esos ingresos. Precisamente, Suprema de toda la Unión, se encuentra por el Ejecutivo y aprobar los Tratados
estos criterios son los que provocan conformada por la Constitución Política, internacionales que suscriba.
la doble tributación, pues mientras en las leyes de la Unión que emanen de ella Además, tenemos la Ley sobre la
un Estado un ingreso es gravable por y por los Tratados que vayan en concor- celebración de Tratados, que regula el
motivo de la fuente de ingresos, en dancia con la misma y que sean cele- procedimiento que debe seguir el Ejecu-
otro puede ser gravable en razón de la brados por el Presidente de la República tivo Federal para suscribir un Tratado,
persona o su residencia. Derivado de lo con aprobación del Senado, lo cual se mismo que turnará al Senado para que
anterior, podemos establecer que los traduce en que todas las autoridades una comisión especial elaboré el dicta-
cimientos generales en los que se con- deben respetar lo que establecen estos men correspondiente y posteriormente
struye la fiscalidad internacional, son la ordenamientos jurídicos. Lo anterior se apruebe la celebración del Tratado Inter-
Residencia de las personas y la Fuente encuentra instituido en el artículo 133 nacional.
de sus ingresos. de la nuestra Carta Magna. Si el Tratado versa sobre materia
En nuestro país, en una primera instan- De ello se desprende que los Tratados in- económica, seguirá las condiciones es-
cia, el principal ordenamiento jurídico ternacionales serán considerados como tablecidas en la Ley de Aprobación de
que regula la fiscalidad internacional, Ley Suprema, únicamente cuando vayan Tratados en materia económica, que en
es la normatividad doméstica, es decir, en concordancia con la propia Consti- términos generales, regula la manera en
la ley de ISR y la ley de IVA, ya que en tución Federal y cuando sean celebra- la que el Senado deberá de aprobar los
ellas se establecen los supuestos que dos por el titular del Ejecutivo Federal Tratados celebrados por el poder Ejecu-
regulan la fiscalidad con respecto a los con la aprobación del Senado, es decir, tivo Federal en materia económica y
extranjeros con base en la retención de no es suficiente con la celebración del lo faculta para solicitar información
impuestos para los que no cuenten con Tratado por el Presidente, sino que que estime necesaria respecto de la
establecimiento permanente en el país, debe ser aprobado por el Senado y solo suscripción del Tratado, de tal suerte
o teniéndolo la fuente de riqueza no sea cuando sea así, el Tratado constituirá Ley que cuente con los elementos que le
atribuible a este. Suprema. permitan tomar la decisión correcta al
En segundo término, tenemos a los La propia Carta Magna, dota de facul- momento de aprobar un Tratado en una
Tratados para evitar la doble tributación, tades tanto al Presidente de la República materia tan trascendente para el país
los cuales son aplicables para las per- como al Senado, para que cada uno como lo es la económica.
sonas que sean residentes (en términos de ellos pueda cumplir con la parte Con relación a los criterios judiciales al
de la legislación doméstica) en alguno que les corresponde (celebración y apro- respecto, en el año de 1992, se emitió una
de los estados que celebraron el Trata- bación respectivamente) y así lograr que Jurisprudencia que básicamente men-

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